一、什么是研發費用
（一）研發活動過程中發生的費用，研發活動載體就是一個個具體的研發項目，因此直白的理解，就是每一個研發項目發生的費用，不是研發部門發生的費用，切切！
（二）因此歸集研發費用，第一步就是整理出研發項目
1、如果公司沒有聘請科技服務機構，應由公司研發部門整理出研發項目，供各部門使用；
2、如果公司聘請了科技服務機構，則可以由公司提供研發相關基礎資料，科技服務機構根據模版進行填寫，最后由擬申報企業自身確認，確定研發項目。
二、研發項目中有哪些必須要素
（一）研發目標
1、未來如果研發成功，可以去申請知識產權證書；
2、現在申報高企時，可以回過頭看下，研發項目與知識產權有無關聯，是否先研發后取得知識產權證書！
3、參與科技人員
4、預算一般與最終實際發生額相差如果超過10%，正負，有可能會被認定為管理水平不夠；
5、起止時間某一研發費用歸集的起止時間，要與該研發項目本身的起止時間保持一致。當然，從管理角度需求，立項報告書可以提供更多更完善的內容。
三、哪些部門參與研發費用歸集過程？
（一）研發部門提供研發項目、提供研發項目過程相關其他資料；
（二）人事部門如果有科技人員同時從事研發與非研發活動、或者一名科技人員同時從事多個研發項目，則需要提供工時分配表。
（三）倉庫如存在研發領料，如實驗室階段、小試階段、中試階段，需要提供相關領料單、領料單上不能只寫“研發部門領料”，而應該注明“****研發項目領料”。
（四）財務人員成本核算根據倉庫提供的領料單，結合單位存貨計價方式，得出研發領料的金額。
（五）總帳財務人員根據以上部門相關資料整理成研發費用輔助帳研發費用歸集是整個公司行為，不能是財務一個部門在戰斗，研發費用核算體系是研發部門、人事部門、倉儲部門、財務部門等相關部門共同建立的，由于是跨部門合作，因此必須公司高層重視。 只有財務部門一個部門歸集出來的研發費用極有可能不能公允反映公司實際研發費用情況。
四、研發費用中人員人工費用如何歸集
（一）人員人工費用包括企業科技人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。
（二）對于本公司科技人員，根據研發項目找出科技人員名單，然后去找工資表及其他原始單據；
（三）對于外聘科技人員，必須提供發票、聘用合同，合同應該注明研發項目等內容；
（四）如果某一人員既有研發職能，又有其他職能，應該合理劃分；
（五）如果某一人員同時研發不同項目，應該合理劃分；
（六）如果某一研發人員，在一段時間內未參與研發項目，不應將其費用記入研發費用，應計入其他期間費用。人員人工費用是比較容易分配的，注意，要據實，不能平均或者按某一比例來分配，實務中一般以工時分配表來分配。
五、關于直接投入費用的歸集
（一）直接投入費用是指企業為實施研究開發活動而實際發生的相關支出。
（二）如果存在研發領料，領料單上一定要注明研發項目，不能僅寫研發部門領料；
（三）對于各項目共同耗用的公共費用，按合理標準分開；
（四）充分注意合理性及相關性；如領料時點一般應發生在實驗室小試中試階段，到量產一般不應該再發生。
六、關于折舊費用與長期待攤費用的歸集
（一）折舊費用是指用于研究開發活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。
（二）長期待攤費用是指研發設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。
（三）建立研發項目與研發設備的對照表，合理確定生產費用與研發費用、不同研發項目之間的比例；（四）注意合理性及相關性；（五）在不同項目之間分配時按實際使用工時進行；
（六）實務中容易遺漏：
1、在用建筑物或者裝修費；
2、對于研發和生產共用的設備，使用時間不合理，一般來說，研究階段不會用生產設備；
3、如果建筑物是租來的，其租金應記入直接投入。
七、無形資產攤銷費用
（一）無形資產攤銷費用是指用于研究開發活動的軟件、知識產權、非專利技術（專有技術、許可證、設計和計算方法等）的攤銷費用。
（二）比較簡單，首先檢查帳面是否有無形資產，如有，其中是否有軟件、知識產權、非專利技術（專有技術、許可證、設計和計算方法等）。
（三）公司實際研發形成的技術，原來未資本化的，不能攤銷，也不能計入；
（四）一般都是外購；如果原來資本化，現在攤銷也算；要關注是否資本化的條件；
（五）攤銷時間：與高新口徑一致；
（六）與研發項目的相關性；
（七）同時用于幾個研發項目或同時用于生產的，應該合理劃分；
（八）攤銷明細表上注明研發項目名稱。
八、委托外部研究開發費用
（一）是指企業委托境內外其他機構或個人進行研究開發活動所發生的費用（研究開發活動成果為委托方企業擁有，且與該企業的主要經營業務緊密相關）。委托外部研究開發費用的實際發生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發生額的80%計入委托方研發費用總額。項目成果為企業擁有；
（二）可以是個人，但必須有發票，合同是無論機構和個人都要有，注明研發項目；
（三）與企業主要經營業務緊密相關——比自主研發要求高；
（四）可以委托關聯方，但要求委托外部研究開發費用的發生金額應按照獨立交易原則確定。
（五）認定過程中，非關聯方，按照委托外部研究開發費用發生額80％計入研發費用總額。
（六）企業申報時，表格中填實際發生數，費用編制說明中，注明打80%的金額；
（七）同一研發項目，可以部分自行研發，部分委外；
九、其他費用
（一）其他費用是指上述費用之外與研究開發活動直接相關的其他費用：
1、包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費；
2、研發成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用；
3、知識產權的申請費、注冊費、代理費；4、會議費、差旅費、通訊費等；
（二）此項費用一般不得超過研究開發總費用的20%，另有規定的除外。
（三）企業申報時，表格中填實際發生數，填報說明里面，費用編制說明中，注明高新口徑是多少金額；
（四）20%是按年度控制，不是按過去三年統一計算；
（五）20%沒有規定按項目來控制，但我們建議各項目也如此控制；
（六）比如除其他費用外的研發費用是80萬，其他費用歸集了40萬，不應該用120*20%=24萬；而應該用80/（1-20%）*20%=20萬；
十、為什么研發費用只能由本公司自行歸集
（一）只有企業財務人員才能足夠多的時間，了解公司實際研發情況，進而收集上述資料；
（二）研發費用輔助帳只有由企業財務去編制，才能做到形式上合規，中介公司做，基本上就是湊數字了，證據鏈很難保證的；
（三）特別提醒：會計師事務所不得既為企業編制研發費用輔助賬，又出具高新技術企業認定專項審計報告
（四）掌握了以上規則之后，再結合本單位合作的會計師事務所提供的編制研發費用輔助帳的PPT、和研發費用輔助帳模版（一般為EXCEL表格），就可以進行歸集；
（五）為了讓公司更全面地了解高企標準，建議擬申報企業，通讀高企申報的兩個基礎性文件：2016國科發火〔2016〕32號、2016國科發火〔2016〕195號，只有熟悉規則，才能運用規則中對本公司有利的地方！
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（一）研發活動過程中發生的費用，研發活動載體就是一個個具體的研發項目，因此直白的理解，就是每一個研發項目發生的費用，不是研發部門發生的費用，切切！
（二）因此歸集研發費用，第一步就是整理出研發項目
1、如果公司沒有聘請科技服務機構，應由公司研發部門整理出研發項目，供各部門使用；
2、如果公司聘請了科技服務機構，則可以由公司提供研發相關基礎資料，科技服務機構根據模版進行填寫，最后由擬申報企業自身確認，確定研發項目。
二、研發項目中有哪些必須要素
（一）研發目標
1、未來如果研發成功，可以去申請知識產權證書；
2、現在申報高企時，可以回過頭看下，研發項目與知識產權有無關聯，是否先研發后取得知識產權證書！
3、參與科技人員
4、預算一般與最終實際發生額相差如果超過10%，正負，有可能會被認定為管理水平不夠；
5、起止時間某一研發費用歸集的起止時間，要與該研發項目本身的起止時間保持一致。當然，從管理角度需求，立項報告書可以提供更多更完善的內容。
三、哪些部門參與研發費用歸集過程？
（一）研發部門提供研發項目、提供研發項目過程相關其他資料；
（二）人事部門如果有科技人員同時從事研發與非研發活動、或者一名科技人員同時從事多個研發項目，則需要提供工時分配表。
（三）倉庫如存在研發領料，如實驗室階段、小試階段、中試階段，需要提供相關領料單、領料單上不能只寫“研發部門領料”，而應該注明“****研發項目領料”。
（四）財務人員成本核算根據倉庫提供的領料單，結合單位存貨計價方式，得出研發領料的金額。
（五）總帳財務人員根據以上部門相關資料整理成研發費用輔助帳研發費用歸集是整個公司行為，不能是財務一個部門在戰斗，研發費用核算體系是研發部門、人事部門、倉儲部門、財務部門等相關部門共同建立的，由于是跨部門合作，因此必須公司高層重視。 只有財務部門一個部門歸集出來的研發費用極有可能不能公允反映公司實際研發費用情況。
四、研發費用中人員人工費用如何歸集
（一）人員人工費用包括企業科技人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。
（二）對于本公司科技人員，根據研發項目找出科技人員名單，然后去找工資表及其他原始單據；
（三）對于外聘科技人員，必須提供發票、聘用合同，合同應該注明研發項目等內容；
（四）如果某一人員既有研發職能，又有其他職能，應該合理劃分；
（五）如果某一人員同時研發不同項目，應該合理劃分；
（六）如果某一研發人員，在一段時間內未參與研發項目，不應將其費用記入研發費用，應計入其他期間費用。人員人工費用是比較容易分配的，注意，要據實，不能平均或者按某一比例來分配，實務中一般以工時分配表來分配。
五、關于直接投入費用的歸集
（一）直接投入費用是指企業為實施研究開發活動而實際發生的相關支出。
（二）如果存在研發領料，領料單上一定要注明研發項目，不能僅寫研發部門領料；
（三）對于各項目共同耗用的公共費用，按合理標準分開；
（四）充分注意合理性及相關性；如領料時點一般應發生在實驗室小試中試階段，到量產一般不應該再發生。
六、關于折舊費用與長期待攤費用的歸集
（一）折舊費用是指用于研究開發活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。
（二）長期待攤費用是指研發設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。
（三）建立研發項目與研發設備的對照表，合理確定生產費用與研發費用、不同研發項目之間的比例；（四）注意合理性及相關性；（五）在不同項目之間分配時按實際使用工時進行；
（六）實務中容易遺漏：
1、在用建筑物或者裝修費；
2、對于研發和生產共用的設備，使用時間不合理，一般來說，研究階段不會用生產設備；
3、如果建筑物是租來的，其租金應記入直接投入。
七、無形資產攤銷費用
（一）無形資產攤銷費用是指用于研究開發活動的軟件、知識產權、非專利技術（專有技術、許可證、設計和計算方法等）的攤銷費用。
（二）比較簡單，首先檢查帳面是否有無形資產，如有，其中是否有軟件、知識產權、非專利技術（專有技術、許可證、設計和計算方法等）。
（三）公司實際研發形成的技術，原來未資本化的，不能攤銷，也不能計入；
（四）一般都是外購；如果原來資本化，現在攤銷也算；要關注是否資本化的條件；
（五）攤銷時間：與高新口徑一致；
（六）與研發項目的相關性；
（七）同時用于幾個研發項目或同時用于生產的，應該合理劃分；
（八）攤銷明細表上注明研發項目名稱。
八、委托外部研究開發費用
（一）是指企業委托境內外其他機構或個人進行研究開發活動所發生的費用（研究開發活動成果為委托方企業擁有，且與該企業的主要經營業務緊密相關）。委托外部研究開發費用的實際發生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發生額的80%計入委托方研發費用總額。項目成果為企業擁有；
（二）可以是個人，但必須有發票，合同是無論機構和個人都要有，注明研發項目；
（三）與企業主要經營業務緊密相關——比自主研發要求高；
（四）可以委托關聯方，但要求委托外部研究開發費用的發生金額應按照獨立交易原則確定。
（五）認定過程中，非關聯方，按照委托外部研究開發費用發生額80％計入研發費用總額。
（六）企業申報時，表格中填實際發生數，費用編制說明中，注明打80%的金額；
（七）同一研發項目，可以部分自行研發，部分委外；
九、其他費用
（一）其他費用是指上述費用之外與研究開發活動直接相關的其他費用：
1、包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費；
2、研發成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用；
3、知識產權的申請費、注冊費、代理費；4、會議費、差旅費、通訊費等；
（二）此項費用一般不得超過研究開發總費用的20%，另有規定的除外。
（三）企業申報時，表格中填實際發生數，填報說明里面，費用編制說明中，注明高新口徑是多少金額；
（四）20%是按年度控制，不是按過去三年統一計算；
（五）20%沒有規定按項目來控制，但我們建議各項目也如此控制；
（六）比如除其他費用外的研發費用是80萬，其他費用歸集了40萬，不應該用120*20%=24萬；而應該用80/（1-20%）*20%=20萬；
十、為什么研發費用只能由本公司自行歸集
（一）只有企業財務人員才能足夠多的時間，了解公司實際研發情況，進而收集上述資料；
（二）研發費用輔助帳只有由企業財務去編制，才能做到形式上合規，中介公司做，基本上就是湊數字了，證據鏈很難保證的；
（三）特別提醒：會計師事務所不得既為企業編制研發費用輔助賬，又出具高新技術企業認定專項審計報告
（四）掌握了以上規則之后，再結合本單位合作的會計師事務所提供的編制研發費用輔助帳的PPT、和研發費用輔助帳模版（一般為EXCEL表格），就可以進行歸集；
（五）為了讓公司更全面地了解高企標準，建議擬申報企業，通讀高企申報的兩個基礎性文件：2016國科發火〔2016〕32號、2016國科發火〔2016〕195號，只有熟悉規則，才能運用規則中對本公司有利的地方！
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